盈余公積概念及核算案例分析

盈余公積的提取和使用通過“盈余公積”賬戶核算，該賬戶為所有者權益類賬戶。企業提取盈余公積時，記入該賬戶貸方;使用盈余公積時記入該賬戶的借 方，貸方余額為企業盈余公積的實有數額。“盈余公積”賬戶按盈余公積的構成分別設置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”、“儲備基金”、“企業發展基金”、“利潤歸還投資 ”6個明細賬。盈余公積怎么計算?下面小編為您整理的盈余公積形成的核算案例，讓我們一起來看看吧。

盈余公積形成的核算：

企業提取法定盈余公積金、法定公益金和任意盈余公積時，通過“盈余公積”賬戶及相關明細賬戶的貸方核算。企業提取盈余公積的過程屬于凈收益的分配過程，同時還應通過“利潤分配”賬戶及 其相關明細賬核算。因此，提取盈余公積時借記“利潤分配”賬戶及相應明細賬，貸記“盈余公積”賬戶及相應明細賬。

實例11-22 ABC公司2004年的稅后凈收益為5000000元，分別按10%, 8%和5%的比例提取法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。

法定盈余公積提取額=5000000 X 10%= 500000(元)任意盈余公積提取額=5000000 X 8%=400000(元)法定公益金提取額=5000000 X 5%=250000(元)借記:利潤分配一一提取法定盈余公積500000

一一提取任意盈余公積400000

一一提取法定公益金250000

貸記:盈余公積一一法定盈余公積500000

一一任意盈余公積400000

一一法定公益金250000

實例11-23 外商投資企業W公司2004年的凈利潤為1800000元。該公司按凈利潤的10%和5%分別提取儲備基金和企業發展基金。

儲備基金提取額=1800000元X 10%=180000元

企業發展基金提取額=1800000元X5%=90000元

會計分錄如下:

借記:利潤分配一一提取儲備基金180000

一一提取企業發展基金90000

貸記:盈余公積一一儲備基金180000

一一企業發展基金90000

實例11-24 某中外合作企業以利潤1500000元歸還投資。會計分錄如下:

借記:已歸還利潤1500000

貸記:銀行存款1500000

借記:利潤分配一一利潤歸還投資1500000

貸記:盈余公積一一利潤歸還投資1500000