1、結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本

在供應(yīng)過(guò)程的核算中設(shè)置了兩個(gè)賬戶來(lái)記錄材料的實(shí)際成本。

一是“在途物資”賬戶：核算企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料物資的實(shí)際成本。

二是“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫(kù)存材料實(shí)際成本的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。

因而企業(yè)購(gòu)入材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

驗(yàn)收入庫(kù)后應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本

借：原材料

貸：在途物資

2、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用可直接記入“生產(chǎn)成本”賬戶

企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用：

借：制造費(fèi)用

貸：原材料等

期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品

-B產(chǎn)品等

貸：制造費(fèi)用

3、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

在會(huì)計(jì)核算中，“庫(kù)存商品”賬戶用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的成本。

生產(chǎn)成本”賬戶期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本。

因而當(dāng)產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí)，

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

4、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本

企業(yè)在銷售過(guò)程中，設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品，提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

因而已經(jīng)確認(rèn)銷售的產(chǎn)品的成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

5、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶

在會(huì)計(jì)核算中，通過(guò)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶來(lái)核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。

企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

同時(shí)，

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)外支出

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

所得稅費(fèi)用

將費(fèi)用類賬戶及收益類賬戶均轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶后，“本年利潤(rùn)”賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實(shí)現(xiàn)的累計(jì)凈利潤(rùn)，如余額在借方，則為累計(jì)凈虧損。

6、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

如為凈虧損：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶應(yīng)無(wú)余額。

7、年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

年度終了，將凈利潤(rùn)按法定程序分配后，需將“利潤(rùn)分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)非配-提取法定盈余公積

-提取任意盈余公積

-應(yīng)付現(xiàn)金股利

結(jié)轉(zhuǎn)后利潤(rùn)分配賬戶除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶均無(wú)余額。