債權人持未到期的應收票據向銀行貼現票據的計算公式

企業持有的應收票據在到期前，如果出現資金緊張，可以持未到期的商業匯票向其開戶銀行申請貼現。票據貼現的有關計算公式如下：

（1）不帶息票據貼現：

貼現利息=票據面值×貼現率×貼現天數/360

貼現天數=票據期限-企業已持有票據期限=貼現日到票據到期日實際天數-1

（注：承兌人在異地的，貼現利息的計算應加3天的劃款日期）

（2）帶息票據的貼現：

貼現所得金額=票據到期值-貼現利息

票據到期值=票據面值×（1+年利率×票據到期天數÷360）

企業持未到期的應收票據向銀行貼現，應根據銀行蓋章退回的貼現憑證第四聯收賬通知，，按實際收到的金額（即減去貼現息后的凈額），借記“銀行存款”賬戶，按貼現息部分，借記“財務費用”賬戶，按應收票據的票面余額，貸記本賬戶。如為帶息應收票據，按實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按應收票據的賬面余額，貸記本賬戶，按其差額，借記或貸記“財務費用”賬戶。即：

借：銀行存款（按商業匯票的貼現收入）

財務費用（按貼現收入小于票面價值的差額）

貸：應收票據（按貼現商業匯票的面值）

財務費用（按貼現收入大于票面價值的差額）

貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；如果申請貼現企業的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。