現(xiàn)金日記賬編制現(xiàn)金流量表使用方法

表的基本原理是！將現(xiàn)金日記賬按流量表中的三大項來設(shè)置專欄！經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和內(nèi)部劃轉(zhuǎn)等專欄。在涉及現(xiàn)金變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時“就可以確認(rèn)該業(yè)務(wù)對現(xiàn)金流量表的影響項目和金額”將其填列多欄式現(xiàn)金日記賬的相當(dāng)欄次中“需要時可隨時加以匯總編制出符合要求的現(xiàn)金流量表”而沒有必要等到年終再去調(diào)整確認(rèn)其對現(xiàn)金流量表的影響。這是因為現(xiàn)金流量表是一張按收付實(shí)現(xiàn)制原則編報的反映現(xiàn)金流量的動態(tài)報表“它不區(qū)分營業(yè)性現(xiàn)金收支和非營業(yè)性現(xiàn)金收支”也不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則區(qū)分應(yīng)屬于哪一個會計期間的收支“只考慮是否引起現(xiàn)金流量表項目的變化”而不涉及現(xiàn)金變動的業(yè)務(wù)#現(xiàn)金各項目之間的增減變動和非現(xiàn)金各項目之間的增減變動$即使是本期發(fā)生“也不屬于現(xiàn)金流量表的考慮范圍。這樣分析之后”我們可以發(fā)現(xiàn)“只要我們抓住企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金變動業(yè)務(wù)”就抓住了編制現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵。

多欄式現(xiàn)金日記賬的結(jié)構(gòu)是根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則———現(xiàn)金流量表》中對現(xiàn)金流量的分類和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容而設(shè)置的。為避免欄次過多“實(shí)務(wù)中不涉及的項目可以不設(shè)專欄；對于反映內(nèi)容明確”業(yè)務(wù)量較少的投資、籌資活動引起的現(xiàn)金增減變化可合并反映；而對于那些實(shí)務(wù)發(fā)生頻繁、業(yè)務(wù)種類繁多的企業(yè)“可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。由于現(xiàn)金形式之間的轉(zhuǎn)換不涉及現(xiàn)金流量表的項目”但屬于現(xiàn)金日記賬的登記范圍“因此可在現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出欄的尾部設(shè)”現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換“欄。在摘要欄后記”收入“和”支出“專欄”以集中反映現(xiàn)金收支情況“其他各欄如！”對方科目“、”轉(zhuǎn)賬支票號碼“等可根據(jù)需要列示”這里為突出現(xiàn)金項目“暫不涉及。

采用多欄式現(xiàn)金日記賬編制現(xiàn)金流量表的程序和方法如下！

（一）將多欄式日記賬中的各欄進(jìn)行編號“并且分設(shè)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他貨幣資金日記賬。

（二）在記賬憑證編制時“根據(jù)原始憑證判明該項現(xiàn)金收付款屬現(xiàn)金流量表中哪一類別的哪一具體項目”在憑證的“摘要”欄的摘要后注明#為避免文字過多“只用步驟%中的編號加以辨別$.對于一筆業(yè)務(wù)涉及多個現(xiàn)金項目的”可在摘要后將其編號全部寫入“在登記日記賬時便可具體分析各項的金額。

（三）在登賬時“先登記現(xiàn)金”收入“、”支出“欄”同時“按照收付款憑證上注明的所屬類別和項目登記到多欄式日記賬的相應(yīng)專欄”保證賬證的一致性。

（四）現(xiàn)金與另一現(xiàn)金項目之間的收支，如：從銀行提取現(xiàn)金，是現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，不構(gòu)成現(xiàn)金流量，記入各自的“現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換”欄內(nèi)。

（五）有些現(xiàn)金流量項目以凈額反映的，則現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出數(shù)，可在現(xiàn)金流出或現(xiàn)金流入明細(xì)項目欄用“&”號列示“表示抵扣數(shù)。如：銷售退回、固定資產(chǎn)清理費(fèi)用等。

（六）定期#月、年$把各現(xiàn)金日記賬各欄發(fā)生額進(jìn)行合計，在摘要欄注明“本月合計”、“本年合計”字樣。其現(xiàn)金收入、支出凈額“即為現(xiàn)金流入、流出凈額。

（七）根據(jù)現(xiàn)金流入、流出分類明細(xì)項目合計金額，按照現(xiàn)金流量表的格式，編制現(xiàn)金流量表。

用上述做法“原日記賬的功能得到保留”能及時地反映現(xiàn)金的收支及結(jié)余情況。由于對現(xiàn)金各項目的收付按現(xiàn)金流量表的內(nèi)容分門別類地在多欄式日記賬中加以反映，這樣，通過日記賬就可以隨時提供企業(yè)的現(xiàn)金流量情況“滿足企業(yè)日常管理對現(xiàn)金流量信息的需要。用多欄式現(xiàn)金日記賬編制現(xiàn)金流量表具有明顯的優(yōu)越性：

（一）分項逐筆列示與現(xiàn)金對應(yīng)的項目和金額，直觀、簡潔，出現(xiàn)差錯便于查對糾正。

（二）直接從記賬憑證上查找原始資料和數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確可靠，與其他方法下的分錄調(diào)整還原相比，可以減少差錯。

（三）可隨時將各欄的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，據(jù)以編制現(xiàn)金流量表，隨時提供企業(yè)的現(xiàn)金收支能力以及資金構(gòu)成情況“滿足管理者和投資人的需要，搞好企業(yè)的資金調(diào)度。

（四）根據(jù)現(xiàn)金日記賬填寫現(xiàn)金流量表“基本上不依靠資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的資料，因而可與編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等工作分工負(fù)責(zé)、同時進(jìn)行，保證企業(yè)報表的及時報出。用多欄式現(xiàn)金日記賬編制現(xiàn)金流量表應(yīng)注意以下問題：

（一）各現(xiàn)金日記賬中的“現(xiàn)金流入”、“現(xiàn)金流出”下的“現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換”欄的總和必須相等并且互相抵消。

（二）對于銀行存款中不能隨時支取的定期存款應(yīng)在銀行存款日記賬中設(shè)專欄單獨(dú)加以反映。

（三）對于現(xiàn)金凈增加額應(yīng)核對以下數(shù)據(jù)。%‘年月現(xiàn)金凈增加額（本月現(xiàn)金收入發(fā)生額&本月現(xiàn)金支出發(fā)生額。）’年現(xiàn)金凈增加額（本年《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“貨幣資金”的期末數(shù)&期初數(shù)。

（四）新年度開始“在”摘要“欄標(biāo)注”上年結(jié)轉(zhuǎn)“字樣，然后在同行的”余額“欄填上上年的年末余額”其他各欄不予處理“當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時，再繼續(xù)處理新的業(yè)務(wù)。

用多欄式現(xiàn)金日記賬編制現(xiàn)金流量表“尤其適合于中小型企業(yè)，其業(yè)務(wù)量較少”業(yè)務(wù)種類不是很復(fù)雜，現(xiàn)金日記賬的欄次也不是很多，平時采用多欄式現(xiàn)金日記賬“會大大減少年終的工作量。而對于大型企業(yè)，因其業(yè)務(wù)類型繁多，容易出現(xiàn)現(xiàn)金日記賬欄次過多，加大平時工作量等問題，但要是實(shí)行了會計電算化，將多欄式現(xiàn)金日記賬交給計算機(jī)來管理，也就會將會計人員從繁瑣的日常記賬中解放出來，會計人員只須判斷涉及現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬現(xiàn)金流量表中的哪一具體項目”并通知計算機(jī)，其余的工作就可全部由計算機(jī)來完成。《金融理論與實(shí)踐》·周勇