長期以來，由于受許多因素的影響，我國的企業界普遍存在著高估資產價值現象。反映在企業財務報告中，資產泡沫化，影響了會計信息使用者的判斷和決策，降低對企業的信任度，對經濟發展帶來許多不利影響。我國新頒發的《企業會計制度》（以下簡稱《制度》）對資產進行了重新定義，同時，強調計提資產減值準備，逐步發展了資產減值會計。《制度》第五十一條明確規定：“企業應當定期或者至少于每年年度終了，對各項資產進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備。”企業通過確認資產減值，可提高資產的質量，提高企業抵御風險的能力。

“資產應該預期能給企業帶來經濟利益。”因此，企業的一些已經不能帶來未來經濟利益流入的項目，例如，陳舊毀損的實物資產、已經無望收回的債權等，都不能再作為資產來核算和列報。現在很多企業資產和利潤被虛報，會計信息失真，潛虧嚴重，其中很重要的原因之一就是在會計核算上沒有強調構成資產的這一標準，從而導致許多已經不能帶來經濟利益的項目被列為資產，形成巨額的不良資產。實際上，對一些資產項目采用賬面價值與可收回價值孰低的原則列報，對存貨等八項資產計提減值準備或跌價準備，也是強調資產的這一屬性的具體體現。強調資產的這一屬性是這次企業會計制度改革的重大突破之一，對擠干企業會計信息中的“水分”，促使企業會計信息真實、完整地反映客觀實際情況，具有非常重要的實際意義。

會計離不開計量，為了計量資產減值，首先需要找到一個尺度來予以衡量。目前，有關減值會計計量的主要標準有：現行市價、公允價值、未來現金流量的不貼現值、在用價值、銷售凈價、可變現凈值、可收回價值等。在我國相關會計準則中，對短期內將收回的流動資產，可以采用賬面價值與未來現金流量的不貼現值孰低、賬面價值與銷售凈價孰低等方法記賬，原材料等以使用為目的的流動資產，可考慮以賬面價值與現行市價孰低、賬面價值與可變現凈值孰低或賬面價值與銷售凈價孰低等計量。準備近期出售的長期保質資產，可按賬面價值與可變現凈值孰低、賬面價值與銷售凈價孰低、賬面價值與凈公允價值孰低（指公允價值扣除有關的處置費用）反映。

雖然，對企業資產減值會計核算在新頒布的企業會計準則和有關會計制度中作了幾項特殊的規定，但仍是少數的，并未作出全面系統的規范，特別突出的是對資產減值確認與計量范圍及基礎，尚未形成明確一致的共識，導致在會計實務中缺乏可操作性。從現行的會計制度和頒布的準則內容來看，對企業資產減值核算的規定筆者認為存在以下不足：（1）現有的規定主要適用于上市公司和股份有限公司，而未全面施行。雖然鼓勵其他企業施行，但要求先提出申請，待報經財政部門批準后施行，因而對不同類型的企業當期損益的計量有失公平，造成不同類型的企業會計信息披露缺乏可比性。（2）現有的規定規范的內容僅限于少數幾項資產減值核算，范圍有限。（3）現有的規定對有關資產減值計量基礎缺乏統一的標準，概念化且過于統一，欠靈活性，因而可操作性差。

針對我國現有的有關資產減值會計規范的不足，應借鑒國際會計準則的有關資產減值準則的內容完善我國資產減值會計，并對其內容進行討論、宣傳，達成共識，便于統一實施，真正解決企業高估資產，操縱利潤等會計信息失真的問題。浙江財稅與會計·蔡素穎