會計集中核算后風(fēng)險的表現(xiàn)形式

一、會計集中核算后業(yè)務(wù)操作的主要變化及風(fēng)險特點

（一）賬務(wù)核算的前后臺分離，對加強會計核算內(nèi)部控制提出了新的要求。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)設(shè)置了雙層處理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)了前后臺的分離。前臺營業(yè)網(wǎng)點直接處業(yè)務(wù)，錄入會計憑證信息，并向核算中心發(fā)送、接收有關(guān)賬務(wù)信息。核算中心進行聯(lián)行業(yè)務(wù)處理、核算數(shù)據(jù)記載、存儲等環(huán)節(jié)的后臺處理，同一核算主體的會計人員分散在中心支行及其縣支行，由不同的單位和部門負(fù)責(zé)管理和考核，面對全新的組織形式，如何對會計人員進行管理，實現(xiàn)有效的風(fēng)險防范和控制成為迫切需要解決的問題。

（二）清算賬戶的集中管理，對系統(tǒng)運行環(huán)境提出了更嚴(yán)格的要求。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)對清算賬戶的設(shè)置采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的模式，即全國各金融機構(gòu)在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開設(shè)的所有清算賬戶物理上在國家處理中心存儲，邏輯上由中央銀行分支機構(gòu)的ABS進行處理，涉及清算賬戶的業(yè)務(wù)和跨省的匯總業(yè)務(wù)都有必須通過對支付系統(tǒng)的訪問實現(xiàn)，日終接收來自國家處理中心有關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)后，進行所有賬務(wù)的核算平衡。清算賬戶的設(shè)置對會計人員操作的準(zhǔn)確性和操作速度提出了更為嚴(yán)格的要求，各項核算業(yè)務(wù)只能在支付系統(tǒng)日間狀態(tài)下進行，版本升級、系統(tǒng)參數(shù)維護和行名行號的變更等工作都只能在統(tǒng)一的時間進行，各項業(yè)務(wù)更加依賴于穩(wěn)定可靠的運行環(huán)境。

（三）核算方式的網(wǎng)絡(luò)化，對計算機設(shè)備與網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的安全性提出了更高的要求。ABS系統(tǒng)自身就是完整的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，中心服務(wù)器連接綜合柜、聯(lián)行柜及若干個網(wǎng)點柜客戶端，每個客戶端都連接有若干臺網(wǎng)絡(luò)終端，絕大部分業(yè)務(wù)是通過網(wǎng)絡(luò)終端完成。同時中心服務(wù)器作為一個重要結(jié)點接入支付系統(tǒng)，與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)同步運行。中央銀行會計活動和支付清算服務(wù)原始信息通過網(wǎng)點柜、聯(lián)行柜及支付系統(tǒng)其它參與者的錄入、復(fù)核、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)，將會計核算信息轉(zhuǎn)換為電子信息進行傳輸。會計核算信息化網(wǎng)絡(luò)化對計算機設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)安全性提出了極高的要求。

二、會計集中核算后風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（一）系統(tǒng)性風(fēng)險。新系統(tǒng)在中央銀行會計核算方式上有根本性的改變，進一步加強了風(fēng)險控制，但實際運行中發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)本身還存在不完善的地方，留有風(fēng)險隱患。

一是聯(lián)行清算集中造成縣支行聯(lián)行往賬的核對環(huán)節(jié)中斷。二是聯(lián)行清算集中不能充分履行其控制營業(yè)網(wǎng)點聯(lián)行業(yè)務(wù)風(fēng)險的作用。三是核算中心統(tǒng)一開設(shè)損益類賬戶，網(wǎng)點損益類各子目余額當(dāng)日無法查詢，加大了差錯率風(fēng)險。四是與國庫的同城差額清算通過大額支付系統(tǒng)處理，加大了資金風(fēng)險。五是通過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，介質(zhì)導(dǎo)出產(chǎn)生的會計和賬務(wù)報表，能對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行修改，存在會計報表失真的風(fēng)險。六是版本升級較快，但新版本環(huán)境下無法對舊版本備份數(shù)據(jù)進行恢復(fù)處理，存在舊版本備份數(shù)據(jù)失效的風(fēng)險。

（二）管理風(fēng)險

一是制度性風(fēng)險。新系統(tǒng)運行后，原有的內(nèi)控制度、操作規(guī)程、風(fēng)險點控制措施跟不上業(yè)務(wù)變化的要求，造成風(fēng)險控制無據(jù)可依。再者核算單位對業(yè)務(wù)處理、重要事項風(fēng)險估計不足造成風(fēng)險控制不到位。

二是意識風(fēng)險。實行會計集中核算后，從縣支行的領(lǐng)導(dǎo)到一般的會計人員，認(rèn)為會計風(fēng)險已經(jīng)轉(zhuǎn)移，普遍存在麻痹思想，防范風(fēng)險的意識減弱。另外會計核算流程定式分割了會計核算的連續(xù)性，導(dǎo)致會計人員工作的機械化。

三是人員風(fēng)險。基層的會計人員短缺，變動頻繁，人員老化，違規(guī)操作和“一手清”現(xiàn)象依然存在。加之部分會計人員素質(zhì)不高，操作失誤，不認(rèn)真執(zhí)行口令保密制度和操作規(guī)程，形成操作風(fēng)險。

（三）科技風(fēng)險

計算機尤其是網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險日益突出。據(jù)調(diào)查，縣支行網(wǎng)絡(luò)方面存在的隱患主要有：一是網(wǎng)絡(luò)布局缺乏整體規(guī)劃和結(jié)構(gòu)化布局，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)級聯(lián)過多，線路帶寬利用不充分，網(wǎng)絡(luò)故障率高，可靠性差，難以滿足業(yè)務(wù)需要。二是部分機構(gòu)新建網(wǎng)絡(luò)未按規(guī)操作留下安全隱患。三是基層行對在用線路安全在走向，防護方面未采取特別措施，且沒有備用通信鏈接措施，線路出現(xiàn)故障只能中斷對處聯(lián)系，通信線路安全沒有保障。

（四）集中事后監(jiān)督風(fēng)險

一是遠(yuǎn)程集中監(jiān)督與實時監(jiān)控間的矛盾突出，存在隱形風(fēng)險。二是集中事后監(jiān)督起步較晚，基礎(chǔ)薄弱。

三、風(fēng)險防范對策

1、加強會計隊伍建設(shè)，建立科學(xué)的風(fēng)險管理理念。一是要加強職業(yè)道德教育和風(fēng)險意識教育，使每位員工都能意識到每一個操作，每一個環(huán)節(jié)的操作失誤、管理缺位將可能出現(xiàn)的損失，意識到風(fēng)險管理的重要，將風(fēng)險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去。二是要重視業(yè)務(wù)上的風(fēng)險估計，提高抗風(fēng)險的能力。

2、加強內(nèi)控制度建設(shè)，建全與新系統(tǒng)相適應(yīng)的內(nèi)控體系。首先要及時制定和完善相關(guān)的制度辦法。根據(jù)當(dāng)前會計核算工作的新需要，研究制定相關(guān)的制度辦法，為新業(yè)務(wù)的正常運行提供依據(jù)。其次要加強管理，嚴(yán)格制度執(zhí)行。對于在操作上有章不循，擅自越位操作、不按操作程序辦理業(yè)務(wù)等違規(guī)現(xiàn)象，要從嚴(yán)處理。三是加強監(jiān)督檢查力度，核算部門在日終處理前，會計資料移交前要根據(jù)新系統(tǒng)新特點加強自查，平時針對風(fēng)險點加強檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改。

3、加強系統(tǒng)建設(shè)。從防范風(fēng)險出發(fā)，增強和改進系統(tǒng)功能。一是增設(shè)大額往賬業(yè)務(wù)主管確認(rèn)功能，明確聯(lián)行柜對大額往賬業(yè)務(wù)的審核要素。二是增設(shè)生成并打印會計和財務(wù)報表功能，保證報表數(shù)字的可靠性。三是在綜合柜計息管理操作中增加復(fù)核菜單，以減少差錯，防范風(fēng)險。四是開發(fā)一個功能強大的、可以對指定一個或多個中文關(guān)鍵詞進行查找的行名行號查詢系統(tǒng)，以提高工作效率，減少聯(lián)行差錯，加速資金周轉(zhuǎn)，降低風(fēng)險。

4、加強計算機與網(wǎng)絡(luò)安全管理。一要加大硬件投入。嚴(yán)格按照要求加強機房建設(shè)、配置系統(tǒng)運行環(huán)境。二要加強病毒防護。各操作系統(tǒng)必須進行物理隔離，阻斷外聯(lián)網(wǎng)和內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的連接，并安裝有效的網(wǎng)絡(luò)防火墻和防病毒軟件。三要加強系統(tǒng)維護。

5、加強會計事后監(jiān)督工作。一是盡快制定標(biāo)準(zhǔn)化，公式化、流程化、操作性強的監(jiān)督辦法，推行標(biāo)準(zhǔn)化管理。二是突出以人為本，加大對監(jiān)督員系統(tǒng)化的培訓(xùn)力度。三是盡快組織研發(fā)事后監(jiān)督系統(tǒng)，代替手工操作方式，提高事后監(jiān)督效率。加強柜面監(jiān)督，促進事后監(jiān)督工作向事前、事中延伸。

沈進