對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)職能進(jìn)行改革和完善并非易事，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)也不例外。從傳統(tǒng)意義上講，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督。因此，許多內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，同時(shí)無(wú)法在改革工作程序、推廣優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)方面向企業(yè)提出有價(jià)值的建議。

    企業(yè)中新技術(shù)和電子商務(wù)的應(yīng)用以及對(duì)"多快好省"目標(biāo)的迫切追求把內(nèi)部審計(jì)推到了風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)作程序改革的最前沿。因此，越來(lái)越多的企業(yè)都要求其內(nèi)部審計(jì)部門突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔(dān)更加廣泛的職能。

    對(duì)許多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，這一變化過(guò)程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵可以概括成一點(diǎn)：結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)的資源與技能只有與多數(shù)股東的預(yù)期和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

    同樣重要的是，內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)成效必須量化。許多企業(yè)給監(jiān)督部門投入了大量資金，結(jié)果卻無(wú)法對(duì)回報(bào)進(jìn)行評(píng)估。因此，必須要建立一套以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)的全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估系統(tǒng)。

加速內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)化

    在轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)職能方面，企業(yè)確實(shí)有所進(jìn)步，但步伐緩慢。通常看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作并不屬于關(guān)鍵職能崗位，亦非職業(yè)生涯中重要的晉身之階。但是，一名稱職的內(nèi)部審計(jì)人員必須是個(gè)多面手，在必要時(shí)充當(dāng)經(jīng)營(yíng)咨詢專家、心理學(xué)家、后備支援人員和工程技術(shù)人員等多種角色。因此，內(nèi)審人員只有具備多種專業(yè)技能才能取得成功。同時(shí)，多重職能也給監(jiān)督者帶來(lái)了許多便利條件。他們可以自由參與企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)營(yíng)管理工作。培養(yǎng)開闊的視野，因而擁有更多機(jī)會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)整合增效。

    具有創(chuàng)新精神的企業(yè)非常重視這種廣博的知識(shí)與技能。它們不僅利用內(nèi)部審計(jì)部門促進(jìn)經(jīng)營(yíng)，而且用來(lái)當(dāng)作培養(yǎng)管理人員的基地。可惜這種方法的使用并不普及。在很多情況下，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)提供的技能常常不能適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與市場(chǎng)需求。

    內(nèi)部審計(jì)部門需要哪些新方法呢？一流的內(nèi)部審計(jì)工作是怎樣的？?jī)?yōu)秀的監(jiān)督企劃必須滿足如下八個(gè)條件：

    目標(biāo)明確：明確掌握高級(jí)管理層、監(jiān)督委員會(huì)與董事會(huì)等核心人員對(duì)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，并確立其優(yōu)先順序。

    戰(zhàn)略一致：內(nèi)部審計(jì)部門的資源、技能和投資與企業(yè)核心成員的預(yù)期目標(biāo)高度協(xié)調(diào)。

    充分交流：內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)及時(shí)通報(bào)調(diào)查結(jié)果、提供技術(shù)支持并促進(jìn)交流。

    評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：投入資源，關(guān)注高回報(bào)的投資計(jì)劃。

    高效的監(jiān)督技術(shù)：充分利用先進(jìn)的系統(tǒng)與工作程序并不斷改進(jìn)、升級(jí)。

    知識(shí)管理：積極在企業(yè)內(nèi)部、各個(gè)職能部門之間和聯(lián)營(yíng)合作公司之間進(jìn)行優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)交流。

    技能更新：富于創(chuàng)新精神的企業(yè)部門不斷培養(yǎng)技能廣博、適應(yīng)發(fā)展需要的專業(yè)人才。

    業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估：擁有精密的量化評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)目標(biāo)完成情況與創(chuàng)造的價(jià)值進(jìn)行精確評(píng)估。

幫助建立企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

    改進(jìn)后的內(nèi)部審計(jì)部門能夠在很多方面為實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值作出巨大的貢獻(xiàn)。主要有如下幾個(gè)方面：

    收益最大化：以前，多數(shù)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門很少在促進(jìn)收益最大化方面用心，但是這方面的發(fā)展空間最為廣闊。內(nèi)部審計(jì)可以有效控制和防范票據(jù)錯(cuò)誤、欺詐或技術(shù)條件不足等導(dǎo)致收益流失的現(xiàn)象。關(guān)鍵是確保技術(shù)研發(fā)和客戶關(guān)系管理項(xiàng)目符合企業(yè)的既定目標(biāo)。

    控制支出：內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)一貫重視企業(yè)的支出管理，但是隨著電子通訊、網(wǎng)上商務(wù)和供應(yīng)鏈管理的出現(xiàn)，在這些新興領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行支出審核與評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)的作用更加舉足輕重。

    風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在大多數(shù)企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估投資方案是首席財(cái)務(wù)官的工作重點(diǎn)。而首席財(cái)務(wù)官則必須依靠企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)處理這些關(guān)鍵性的問(wèn)題。

    技術(shù)與相關(guān)經(jīng)營(yíng)程序：內(nèi)部審計(jì)必須掌握技術(shù)研發(fā)方面的重要技能。當(dāng)新技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)程序的變革時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須對(duì)這種變化的效果進(jìn)行監(jiān)測(cè)與評(píng)估，確保其達(dá)到既定目標(biāo)。

    保護(hù)信息資產(chǎn)：為確保信息的安全使用，內(nèi)部審計(jì)職能必須負(fù)責(zé)企業(yè)信息整合、信息的準(zhǔn)確性與即時(shí)性以及信息的管理和安全保障。

總之，積極活躍的內(nèi)部審計(jì)能夠在提高企業(yè)收益、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)程序、增進(jìn)部門交流、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等諸多方面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生積極影響，為企業(yè)作出重大貢獻(xiàn)。

    但是，要想取得這樣的收效，企業(yè)就必須徹底轉(zhuǎn)變觀念，尤其是高層經(jīng)理人員和董事會(huì)成員。在許多企業(yè)里，人們始終把內(nèi)部審計(jì)視為一個(gè)不得不設(shè)置的得罪人的部門，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到它對(duì)建立企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)起到的重要作用。改變對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度可能需要經(jīng)過(guò)一個(gè)長(zhǎng)期、艱難的過(guò)程。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源轉(zhuǎn)型

    正確的策略是內(nèi)部審計(jì)資源轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。采取如下步驟，可以使這一轉(zhuǎn)變過(guò)程相對(duì)順利一些：

    第一步：制定策略。確定內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)及投資者的關(guān)鍵價(jià)值。分析變化、事態(tài)和各種相關(guān)因素。使內(nèi)部審計(jì)的資源和任務(wù)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致。

    第二步：評(píng)估機(jī)遇。按照第一步中制定的目標(biāo)，評(píng)估現(xiàn)有的資源、能力和經(jīng)驗(yàn)。確定現(xiàn)有的技能與企業(yè)發(fā)展要求之間的差距。并制定詳細(xì)的計(jì)劃，迅速有效地彌合這一差距。

    第三步：實(shí)現(xiàn)價(jià)值。重視計(jì)劃管理，確保及時(shí)實(shí)施。制定一套促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值的內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估系統(tǒng)。保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序的活力與順暢。

    與其它改革計(jì)劃一樣，通往成功的道路上一定會(huì)存在很多障礙。在轉(zhuǎn)變過(guò)程中，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都會(huì)遇到以下10種最常見的問(wèn)題：

    決定只對(duì)現(xiàn)有的資源修修補(bǔ)補(bǔ)，不愿意實(shí)施全面的改進(jìn)計(jì)劃；

    決定穩(wěn)扎穩(wěn)打以避免失誤，結(jié)果卻喪失了工作重點(diǎn)與前進(jìn)動(dòng)力；

    不能積極促進(jìn)變革，而是消極地等待技術(shù)的發(fā)展帶動(dòng)變革；

    當(dāng)改進(jìn)結(jié)果難以持久或不理想時(shí)再對(duì)計(jì)劃進(jìn)行零敲碎打的修改；

    自以為了解投資者的意愿，沒(méi)有征詢他們的想法和期望；

    在實(shí)施重大變革的同時(shí)，期望正常的工作活動(dòng)不受到絲毫影響；

    自認(rèn)為擁有全部工作所需的專業(yè)知識(shí)與技能；

    沒(méi)有獨(dú)立制定本企業(yè)的變革計(jì)劃，而是照搬照抄其它企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)；

    認(rèn)為他們的工作結(jié)果無(wú)法評(píng)估；

    再次對(duì)改進(jìn)計(jì)劃修修補(bǔ)補(bǔ)。

    企業(yè)會(huì)不斷尋找能創(chuàng)造更大價(jià)值的領(lǐng)域，而內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)將會(huì)備受關(guān)注。對(duì)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)拓展自身職能、增加自身影響的絕佳機(jī)會(huì)。

    這時(shí)，就更加凸顯出領(lǐng)導(dǎo)才干的關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)需要吸引具有創(chuàng)造力、敢于冒險(xiǎn)、善于交流的人才。

原文經(jīng)許可摘自PricewaterhouseCoopers網(wǎng)站www.pwcglobal.com。2002年版權(quán)屬于PricewaterhouseCoopers公司。版權(quán)所有。朱小凡譯。

Gary Price是PricewaterhouseCoopers公司運(yùn)輸業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)企業(yè)合伙人。同時(shí)負(fù)責(zé)Delta公司的監(jiān)督部門。