管理會計基礎知識之自制與外購

　　含義：描述了公司在從外部供應商處購買產品或服務與自己生產之間所作出的決策。要做出是購買還是自制的決定，需要將內部制造的相關成本與外部購買成本進行比較。在某些情況下，機會成本和定性因素也需加以考慮。

　　1、相關成本

　�。�1）與自制相關的變動成本。

　　（2）因為外購而可以減少的固定成本，即可避免的固定成本。（質檢員等）

　�。�3）由于自制而放棄其他生產所帶來的利潤，即機會成本。（精力有限）

　　2、決策原則：如果生產能力過剩，判斷準則是：如果外購價格小于變動成本與可避免的固定成本之和，就外購，否則就自制。

　　3、如果生產能力飽和，判斷準則是：如果外購價格小于變動成本、可避免的固定成本與機會成本（占用新資源的代價）之和，就外購，否則就自制。

　　某企業需要產品A作為其生產的配件。生產產品A的成本信息為：直接材料成本是3元/個，直接人工成本是5元/個，變動制造費用是3元/個，固定制造費用是3元/個。使用一種瓶頸資源B，1個產品A用1個資源B，資源B的成本是1元/個。從企業外部購買產品A的價格是13元/個。

　　（1）如果企業有閑置產能，自制還是購買？

　　答：相關成本（產品A的變動成本與可避免的固定成本）是3元/個＋5元/個＋3元/個＋1元/個＝12元/個。產品A的外購價格13元/個＞相關成本12元/個，自制。

　　（2）如果企業正在滿負荷生產產品C，一個產品C用2個資源B，每個產品C邊際貢獻是3元，自制還是購買？

　　答：由于生產一個產品A將會放棄0.5個產品C，相關成本（產品A的變動成本、可避免的固定成本與機會成本）是3元/個＋5元/個＋3元/個＋1元/個＋3/2元/個＝13.5元/個。產品A的外購價格13元/個＜相關成本13.5元/個，購買。